跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)適用出口退（免）稅政策問答

11月5日至10日，第五屆中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)將在上海舉辦。當(dāng)優(yōu)質(zhì)的全球商品來到國(guó)內(nèi)的同時(shí)，中國(guó)的優(yōu)質(zhì)商品也正在走向全球。各位小伙伴們那您是否知道：跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)適用哪些出口退（免）稅政策呢？今天，申稅小微帶來一組熱點(diǎn)問答，感興趣的小伙伴們一起來了解一下吧~

Q1：關(guān)于跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)的適用條件是什么？

“跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)”是指境內(nèi)企業(yè)將出口貨物通過跨境物流送達(dá)海外倉(cāng)，并通過跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后從海外倉(cāng)送達(dá)購(gòu)買者的出口業(yè)務(wù)。

Q2：目前跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)的試點(diǎn)范圍包含哪些？

2020年6月，海關(guān)總署頒行《2020年第75號(hào)公告》，其中增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，適用于跨境電商出口海外倉(cāng)的貨物，并決定在北京、天津、南京、杭州、寧波、廈門、鄭州、廣州、深圳、黃埔等10個(gè)海關(guān)開展跨境電商B2B出口監(jiān)管試點(diǎn)。嗣后，海關(guān)總署又制發(fā)《2020年第92號(hào)公告》，在上述試點(diǎn)海關(guān)基礎(chǔ)上，自9月起增設(shè)上海、福州、青島、濟(jì)南、武漢、長(zhǎng)沙、拱北、湛江、南寧、重慶、成都、西安等12個(gè)海關(guān)開展跨境電商B2B出口監(jiān)管試點(diǎn)。

Q3：跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)辦理出口退（免）稅需滿足哪些條件?

跨境電子商務(wù)企業(yè)出口貨物(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外)，同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策：跨境電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格備案;出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致; 出口貨物實(shí)際已經(jīng)完成對(duì)外銷售；跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)憑證與出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容相匹配。

Q4：跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)可通過何種方式申報(bào)辦理出口退稅?

可通過“電子稅務(wù)局”、“單一窗口”等在線出口退稅申報(bào)平臺(tái)或離線版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口退稅申報(bào)。以“電子稅務(wù)局”平臺(tái)辦理為例，具體可通過我要辦稅–出口退稅管理–退稅申報(bào)途徑，并根據(jù)企業(yè)類別選擇免抵退稅或者免退稅申報(bào)，在填列申報(bào)數(shù)據(jù)后，完成數(shù)據(jù)校驗(yàn)、自檢后提交正式申報(bào)。

Q5：對(duì)跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)在出口退稅申報(bào)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)自檢時(shí)，提示“監(jiān)管方式不存在”如何處理？

如果出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)系手工錄入的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，請(qǐng)檢查監(jiān)管方式代碼（9810）是否錄入錯(cuò)誤；如果系申報(bào)系統(tǒng)讀入的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，可通過電子口岸查詢?cè)搱?bào)關(guān)單信息，點(diǎn)擊“重新發(fā)送”，待狀態(tài)欄顯示“國(guó)稅總局已接收”后再開展自檢。

Q6：跨境電子商務(wù)企業(yè)將貨物出口到海外倉(cāng)后是否當(dāng)月要開展增值稅申報(bào)？

相關(guān)出口業(yè)務(wù)按規(guī)定需開具出口發(fā)票或增值稅普通發(fā)票等銷售發(fā)票，跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)以銷售發(fā)票開具日期所屬月份作為增值稅申報(bào)所屬期開展納稅申報(bào)。

Q7：跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)是否可適用“無票免稅”政策?

“無票免稅”政策系按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）規(guī)定，對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口未取得有效進(jìn)貨憑證的符合條件的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。而跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810）業(yè)務(wù)作為B2B出口業(yè)務(wù)，尚不適用跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅“無票免稅”政策。

來源：上海稅務(wù)