對誠信企業(yè)激勵,對失信企業(yè)聯(lián)合懲戒,維護好企業(yè)的信用對企業(yè)的發(fā)展尤為重要。出口企業(yè)常見的信用等級有以下幾類:納稅信用等級、出口企業(yè)管理類別、外匯分類等級、海關(guān)管理類別,筆者簡單聊聊出口企業(yè)管理類別四類企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定。各信用級別查詢方式詳見:出口企業(yè)傻傻分不清的分類等級及查詢方法
什么是出口企業(yè)管理類別?
國稅機關(guān)按照風(fēng)險可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則,對出口退(免)稅企業(yè)進行分類管理,出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行1次,應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后1個月內(nèi)完成。評定工作完成的次月起,國稅機關(guān)對出口企業(yè)實施對應(yīng)的分類管理措施。一類為最高級別,四類為最低級別。
四類出口企業(yè)會享受什么特別“待遇”?
對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進行審核:
(一)申報的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
(二)申報的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
(三)對該類企業(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票,都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的,對其申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅情況進行評估。
國稅機關(guān)按上述要求完成審核,并排除所有審核疑點后,應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起,20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。
什么情形出口企業(yè)管理類別會被評定為四類?
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告( 國家稅務(wù)總局公告2016年第46號 )第七條規(guī)定,具有下列情形之一的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類:
(一)評定時納稅信用級別為D級。
(二)上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定,被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理過的。
(四)評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán),或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
(五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
(六)列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
(七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
(八)外匯管理的分類管理等級為C級。
(九)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險情形。
出口企業(yè)對出口企業(yè)管理類別有異議的可以重新評定嗎?
國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號)第十條規(guī)定:出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化,或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的,可以書面向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)的規(guī)定,自收到企業(yè)復(fù)評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。
如何查詢出口企業(yè)的管理類別等級?
出口企業(yè)管理類別評定完成后,國稅機關(guān)應(yīng)在評定后的15個工作日內(nèi)告知出口企業(yè),并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業(yè)名單。比如通過公式欄張貼名單、發(fā)送到企業(yè)稅企郵箱、電話通知等。
出口企業(yè)自主查詢管理類別一般可以使用兩種方式查詢:
1、登錄當(dāng)?shù)氐某隹谕硕惥C合服務(wù)平臺,平臺中一般會顯示企業(yè)的分類管理代碼;
2、將在退稅綜合服務(wù)平臺中依職權(quán)反饋數(shù)據(jù)或預(yù)審數(shù)據(jù)讀入退稅軟件中,點擊退稅軟件中的系統(tǒng)維護-系統(tǒng)配置-企業(yè)擴展信息,查看。
如何避免成為出口四類企業(yè)?
企業(yè)應(yīng)重視納稅信用等級評定的扣分情形,定期對企業(yè)情況開展自查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,避免成為納稅信用等級D類企業(yè)。還應(yīng)重視海關(guān)及外匯的管理等級,避免觸碰紅線,加強信用建設(shè),如對評定結(jié)果有異議的,及時向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。
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